本文目录一览：

• 〖壹〗、防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇
• 〖贰〗 、疫情期间减免增值税税务处理
• 〖叁〗
  、疫情期期间捐赠物资税务处理
• 〖肆〗、关于对疫情期间相关企业的一些税收政策及办税建议
• 〖伍〗 、一张图汇总新冠疫情常态化下的税收优惠政策
• 〖陆〗
  、疫情政府补贴税务处理

防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇

〖壹〗、防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

〖贰〗 、支持物资供应增值税优惠 全额退还增量留抵税额：疫情防控重点保障物资生产企业可申请全额退还增值税增量留抵税额 。运输收入免税：纳税人提供疫情防控重点保障物资运输服务收入 ，免征增值税
。服务行业免税：纳税人提供公共交通运输服务、生活服务（如餐饮
、住宿）及居民必需物资快递收派服务收入
，免征增值税。

〖叁〗、政策内容：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除 。解读：此政策简化了捐赠流程 ，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线
，同时给予捐赠者税收上的优惠
。

〖肆〗 、支持防护救治方面的税收减免优惠政策： 免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者所取得的工作补助及奖金，将免征个人所得税。 实物福利免税：对于企业
、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品、防护用品等实物 ，也将免除个人所得税 。

〖伍〗 、疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资
，可免征进口关税和进口环节的增值税
、消费税
。

疫情期间减免增值税税务处理

〖壹〗、疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转出 ，计入当期损益。

〖贰〗 、疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时
，应通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“营业外收入
” 。

〖叁〗
、疫情期间企业缴纳增值税需根据是否享受免税政策来处理 ，若企业提供生活服务（如培训等非学历教育服务）选取享受免征增值税政策
，则不得开具增值税专用发票；若选取放弃免税，需书面声明并备案 ，自次月起按规定缴纳增值税并可开具专用发票
，且放弃免税需针对全部相关服务，不能部分享受部分放弃
。

〖肆〗、疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入”。

〖伍〗 、疫情期间税务减免税的会计处理主要分为增值税减免和其他相关税费减免两种情况
，具体处理方式如下：增值税减免的会计处理 小规模纳税人减免增值税：小规模纳税人发生销售业务时，按正常流程确认收入及增值税 。收到款项时 ，借记“银行存款 ”，贷记“主营业务收入
”和“应交税费——应交增值税”
。

疫情期期间捐赠物资税务处理

〖壹〗
、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点
，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

〖贰〗 、疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业与个人两种情况 ，具体如下：企业捐赠的税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在企业所得税税前全额扣除 。

〖叁〗、疫情期间实物捐赠的税务处理主要分为企业与个人两类，具体如下：企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税税前全额扣除
。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品
，同样享受企业所得税税前全额扣除。

关于对疫情期间相关企业的一些税收政策及办税建议

税收政策红利疫情防控重点保障物资生产企业：新购置设备：允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除 。增值税增量留抵税额：可按月向主管税务机关申请全额退还，增量留抵税额指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额
。企业名单由省级及以上发展改革部门
、工业和信息化部门确定。

财税类优惠政策全国适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围 ，对捐赠用于疫情防控的进口物资
，免征进口关税和进口环节增值税、消费税 。对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。

政策内容：符合条件的纳税人，其生活服务收入可免征增值税（部分政策已到期 ，需以最新文件为准）
。企业所得税相关优惠政策小型微利企业减免 适用对象：符合小型微利企业标准（年应纳税所得额不超过300万元 、从业人数不超过300人
、资产总额不超过5000万元）的企业。

若企业同时涉及免税与非免税业务
，需分别核算收入，避免免税收入被错误纳入应税范围 。此外 ，部分地区可能要求企业提交免税业务说明或合同等证明材料，需提前准备
。申报注意事项无论减征还是免征
，企业均需通过电子税务局或线下办税服务厅完成申报，并留存相关凭证备查。

保障办税安全：通过延长申报期限、简化实名认证流程 ，减少人员聚集
，降低疫情传播风险 。减轻经营压力：允许个体工商户调整申报税额，直接缓解了因客流量减少 、供应链中断等导致的资金周转难题
。

纳税服务相关措施 政策落实与宣传：税务机关通过优化信息系统
、简化操作程序、加强内部培训 ，确保“六税 ”“两费”等十二项支持疫情防控的税收政策及时落地
，并通过线上渠道（如电子税务局 、税务公众号）开展宣传辅导，帮助纳税人应享尽享。

一张图汇总新冠疫情常态化下的税收优惠政策

〖壹〗
、部分临时性减免政策已调整或终止社保费减免、税收优惠等政策原为应对疫情冲击而制定 ，其有效期通常与疫情发展阶段挂钩 。例如
，阶段性减免企业社保费 、增值税留抵退税等政策，在疫情初期通过降低企业负担助力经济恢复 ，但随着疫情防控常态化
，部分政策已按原定有效期终止或调整为长期性支持措施
。

〖贰〗
、政府出台《反食品浪费法》，对剩菜打包、小份菜供应等行为给予税收优惠。“五位一体
”关联：倡导绿色消费 ，契合“生态文明建设”中“推动形成绿色发展方式和生活方式 ”的目标 。 旅游行业：生态旅游与智慧化管理 改革背景：1万家旅游企业倒闭，传统跟团游模式受冲击
。

〖叁〗 、北京市发改委通过《北京市复工复产普惠性政策工具应用指南（第一批）》明确对因疫情影响暂停举办的展会项目给予场租费补贴。具体内容如下：政策背景与目的新冠疫情爆发后
，北京市密集出台多项支持企业复工复产的政策措施，旨在减轻企业负担、纾困解难
、维护稳定发展环境 。

〖肆〗、防控费用组成 建设工程新冠疫情防控费用由两部分组成：新冠疫情常态化防控费和新冠疫情防控增加费。

疫情政府补贴税务处理

〖壹〗 、疫情期间企业收到的政府补贴 ，通常用于弥补疫情造成的损失或支持企业复工复产
，而非直接关联销售行为，因此一般无需缴纳增值税
。但需注意 ，若补贴明确与特定销售行为挂钩（如按销量补贴）
，则需按规定缴纳增值税。企业所得税处理依据《中华人民共和国企业所得税法》第七条，财政拨款属于不征税收入范畴 。

〖贰〗
、收到补贴时的会计处理企业收到政府疫情补贴时 ，应首先确认银行存款增加
，同时将补贴金额计入“递延收益
”科目
。会计分录为：借：银行存款贷：递延收益——政府补贴关键点说明：递延收益属于负债类科目，用于核算企业已收到但尚未满足确认条件的政府补助。

〖叁〗、收到政府补助时的会计处理企业收到与疫情相关的政府补助时 ，应通过“营业外收入”科目核算 。该科目用于记录与日常经营活动无直接关系的各类利得
，是利润表的重要组成部分
。会计分录为：借：银行存款贷：营业外收入关键点：补助性质：需明确补助是否与收益相关且用于补偿企业已发生或即将发生的费用。

〖肆〗 、第一步：收到政府补助资金时企业实际收到政府拨付的疫情补助款项时，需通过“银行存款 ”科目记录资金流入 ，同时贷记“递延收益——政府补助
”科目 。